временни разлики осчетоводяване

Автор: |Публикуване на 21.12.2009 г.

1.Счетоводно отчитане на разчетите с бюджета и ведомства. За целта са предвидени сч.с/ки от гр.45 на НС.ч/з с/ките от тази гр.,предприятията отчитат своите сметни отношения с държ.бюджет и местните бюджети,във връзка с дължими данъци,такси и др.задължения.Всичките сметки в гр.45 са пасивни с/ки.Дебитират се при внасяне на суми,по повод на задължения към държ. И местните бюджети,както и с авансово внесени суми.Кредитират се при възникване на задължения и тяхното увеличаване през отчетния период. -с/ка 450-разчети с общините-отчитат се сметните отношения на предприятията. -с/ка 451-ч/з нея предприятията отчитат сметните си отношения с държ.бюджет като платци на данъци за с/ка на печалбата,както и на данъчния ефект от временни разлики,дължими на държ.бюджет. -с/ка 452-по нея предприятиеята отчитат сметните си отношения-за отчитане на данъци в/у дохода на персонала или др. физ.лица в полза на държ. Бюджет и на общините. -с/ка 453-ДДС-ч/з нея предприятиеята отчитат сметните си отношения с държавата като платци на ДДС.Към с/ка 453 може да се открият следните с/ки: -453 1-/аналитична към синтетичната/-начислен данък за покупките -453 2 -начислен данък за продажбите -453 8 данък за възстановяване -453 9 данък за внасяне 2.Счетоводно отчитане на ДДС-влезе в сила от 01.04.1994г. -ДДС се отразява извън покупките и продажбите. -Регистрираните лица за целите на ДДС ,отразяват ДА и материалните запаси в счетоводния баланс по цена на придобиване ,без ДДС. -Изплатеният от регистрираните лица ДДС,съгласно данъчната фактура,която съдържа отделно перо за размера на ДДС , се отразява по дебита на с/ка 453 в съответната аналитична с/ка. -Услугите се осчетоводяват като разход без ДДС,а сумата на ДДС се отразява по дебита на с/ка 453 в съответната аналитична с/ка. -Приходи от продажбите- се отразяват по кредита на съответната с/ка от гр.70/приходи от продажби/,със стойността на сделката без ДДС. Начисленото във фактурата ДДС се отразява по кредита на с/ка 453 в съответната аналитична с/ка. -Сметните отношения на данъчния субект и неговите клиенти и доставчици, се осъществяват и уреждат счетоводно по общата сума на фактурата,с включен ДДС. -Стоките и услугите се отразяват по цена на придобиване като се включи ДДС,при сделки,при които доставчикът не е регистриран за целите на ДДС,а също и при сделки,за които регистрираното лице няма на данъчен кредит. С/ка 453 се води с чисти обороти,а също и с четирицифрените с/ки към нея. -когато издаденото или получено данъчно известие е дебитно се съставя обикновена/черна/ счетоводна статия -когато известието е кредитно се съставя червена/сторнировъчна/ счетоводна статия. е на СМЗ фактурата е легитимен счет.документ,в който намира израз информацията за сделките и операциите , по смисъла на ЗДДС..Тя представлява писмено доказателство за осъществените облагаеми сделки,внос,износ и освободени сделки. Ако в момента на продажба на стоки по независими причини,не може да се издаде фактура,тогава се издава товарителница.Издава се от транспортно предприятие,след това данните от товарителницата се отразяват във фактурата.Може да се издават и протоколи за документиране на сделките/по преценка на предприятието/ Пример: -протокол за приемане на активи ,без фактурата. -протокол за безвъзмездна сделка -протокол за приемане на СМЗ без ф-ра -протокол за бракуване на ДМА -протокол за бракуван Лицата,регистрирани за нуждите на ЗДДС ,задължително трябва да водят 2 регистъра. 1.Дневник на покупките-съдържащ информация от първични и вторичните документи за сделки,които за регистрираното лице са покупки на стоки и услуги. 2.Дневник за продажбите-информация от първични и вторични сч.документи за сделки по които регистрираното лице е изпълнител. Важно е да се има впредвид,че в тези 2 дневника,сумата на отразения в тях ДДС трябва да е равна на сумата записана в съответните сч. с/ки в главната книга. Забележка: след въвеждане на ДДС- с/ките от гр.70/приходи от продажби/ се кредитират с продажната цена без ДДС

Автор: | Редактор: | 21.12.2009 | 198 сваляния

Данъчно счетоводство | Реферат от 'Икономика - 1